Tingsinnskudd i AS – kan bil, utstyr eller virksomhet brukes som aksjekapital?

Ja, slike eiendeler kan brukes. Aksjeloven § 2-7 krever at eiendelen kan balanseføres etter regnskapsloven og som hovedregel verdsettes til virkelig verdi på innskuddstidspunktet. Bil, maskiner, utstyr og en hel virksomhet kan brukes. Egen arbeidsinnsats, en idé eller et løfte om framtidig arbeid kan ikke. Innskuddet dokumenteres med en redegjørelse etter § 2-6, bekreftet av revisor.

Hva tingsinnskudd er

Du trenger ikke 30 000 kroner i kontanter for å starte et aksjeselskap. Skal du starte et AS med 30 000 kroner i aksjekapital og eier en maskin med dokumenterbar virkelig verdi på 40 000 kroner, kan maskinen brukes som aksjeinnskudd dersom lovens krav er oppfylt. Selskapet overtar maskinen, og du mottar aksjene. Aksjekapitalen kan også være en kombinasjon – for eksempel 15 000 kroner kontant og eiendeler verdt 15 000 kroner.

Hva kan brukes?

Hovedregelen følger av aksjeloven § 2-7: eiendelen må kunne balanseføres etter regnskapsloven, og den skal som hovedregel verdsettes til virkelig verdi. Det avgjørende er verdien på innskuddstidspunktet – ikke hva eiendelen kostet ny. En PC som kostet 30 000 kroner for tre år siden er ikke verdt 30 000 kroner i dag. Har en bil en virkelig verdi på 150 000 kroner, kan den brukes som innskudd for aksjer med samlet pålydende på 30 000 kroner og eventuell overkurs.

Du kan ikke arbeide inn aksjekapitalen

Dette er den absolutte grensen. En plikt for aksjeeieren til å utføre arbeid eller tjenester for selskapet kan ikke brukes som aksjeinnskudd. Du kan altså ikke stifte et AS med «jeg skal utføre konsulentarbeid verdt 30 000 kroner for selskapet». Verdien må finnes på innskuddstidspunktet, ikke bli skapt etterpå.

Programvare, patenter og immaterielle verdier

Ferdig utviklet programvare, et registrert varemerke eller et patent kan i prinsippet balanseføres og dermed brukes som tingsinnskudd, forutsatt at vilkårene er oppfylt og verdien kan dokumenteres. Men en løs idé, egen kompetanse, kundekontakter eller et løfte om framtidig utviklingsarbeid kan ikke uten videre settes til 30 000 kroner og brukes som aksjekapital. Grensen ligger i om noe kan balanseføres – ikke i hvor verdifullt det føles.

Åpningsbalansen er borte

Tidligere måtte det ved tingsinnskudd utarbeides en formell åpningsbalanse etter aksjeloven § 2-8. Den regelen ble opphevet med virkning fra 1. januar 2018. Veiledninger som fortsatt krever åpningsbalanse er utdaterte. I stedet er det redegjørelsen etter § 2-6 som dokumenterer innskuddet og verdsettelsen.

Hva redegjørelsen må inneholde

Redegjørelsen skal blant annet beskrive hva innskuddet består av, hvilke prinsipper som er brukt for verdsettelsen, og opplyse om de forhold som er av betydning for bedømmelsen av innskuddet. Den skal bekreftes av revisor, og revisor skal blant annet bekrefte at eiendelene ikke er ført opp til høyere verdi enn virkelig verdi. Dette gjelder også om selskapet ellers skal fravelge revisjon – tingsinnskudd utløser revisormedvirkning uansett. Se Revisjonsplikt

En hel virksomhet kan skytes inn

Tingsinnskudd er også veien når en hel virksomhet skal inn i et nytt selskap – typisk ved omdanning fra ENK til AS. Da gjelder i tillegg de særskilte reglene om skattefri omdanning, med krav om nystiftet selskap, skattemessig kontinuitet og fristen før 1. juli – se Når bør ENK bli AS? Merk forskjellen: et ordinært tingsinnskudd av enkelte eiendeler er ikke automatisk en skattefri omdanning. Skytes eiendeler med latent gevinst inn i et selskap uten at kontinuitetsreglene følges, kan innskuddet være en skattemessig realisasjon.

Skattemessig er tingsinnskudd sjelden nøytralt

Dette er den viktigste advarselen i hele artikkelen. Å bruke aksjer som tingsinnskudd i et annet selskap regnes som utgangspunkt som realisasjon. Det er nettopp derfor du ikke kan flytte aksjene i et verdifullt driftsselskap inn i et nystiftet holdingselskap som tingsinnskudd uten å vurdere skatten først – se Kan jeg legge et holdingselskap over et AS jeg allerede eier? Det samme gjelder driftsmidler med skattemessig nedskrevet verdi langt under markedsverdien.

Praktiske konsekvenser

Overføres eiendeler med MVA-historikk, må kapitalvarer og justeringsforpliktelser vurderes – se Justeringsreglene for MVA på fast eiendom Overføres en bil, må omregistrering, forsikring og finansiering håndteres, og bilen blir deretter et driftsmiddel i selskapet med de reglene som følger – se Avskrivninger og Firmabil eller privatbil Vi kan ta verdsettelsesgrunnlaget, regnskapsføringen av innskuddet og den skattemessige behandlingen. Redegjørelsen etter § 2-6 og revisorbekreftelsen må håndteres av revisor.

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om oppstart og selskapsform

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT