Avskrivninger – hvilke saldogrupper og satser gjelder?

Et driftsmiddel må aktiveres skattemessig når det er både varig, altså forventet brukstid på minst tre år, og betydelig, altså kostpris på minst 30 000 kroner. Deretter avskrives det på saldo etter gruppe: 30 prosent for datautstyr, 24 prosent for varebil og lastebil, 20 prosent for personbil, maskiner og inventar, 10 prosent for tekniske installasjoner, 4 prosent for bygg og 2 prosent for forretningsbygg.

Når må et driftsmiddel aktiveres?

Et driftsmiddel skal normalt aktiveres når det både er: varig – forventet brukstid på minst tre år og betydelig – kostpris på minst 30 000 kroner Kostprisen inkluderer MVA dersom virksomheten ikke har fradragsrett. En PC til 15 000 kroner kan altså ofte kostnadsføres direkte, mens en maskin til 500 000 kroner må fordeles over flere år.

Under 30 000 kroner

Et kvalifiserende driftsmiddel under 30 000 kroner kan normalt kostnadsføres direkte. Det samme gjelder normalt driftsmidler med forventet brukstid under tre år. Men 30 000-kronersgrensen betyr ikke at alle eiendeler under beløpet kan kostnadsføres. Eiendelen må blant annet verdiforringes ved slit eller elde – tomt og kunst gjør ikke det. Flere objekter kan dessuten i enkelte tilfeller utgjøre én funksjonell beholdning og måtte vurderes samlet. Tjue like kontorstoler til 8 000 kroner er ikke nødvendigvis tjue småkjøp.

Regnskapsmessig og skattemessig avskrivning er to ting

Regnskapsmessig skal anleggsmidler med begrenset levetid avskrives etter en fornuftig avskrivningsplan. Lineær avskrivning er vanlig, men ikke obligatorisk. Skattemessig brukes i hovedsak saldoavskrivninger med faste maksimumssatser. De to gir normalt forskjellige verdier, og differansen er en midlertidig forskjell som danner grunnlag for utsatt skatt.

Saldogruppene og satsene i 2026

a – kontormaskiner, datautstyr o.l.: 30 % b – ervervet forretningsverdi (goodwill): 20 % c – vogntog, lastebil, buss, varebil, drosje mv.: 24 % d – personbil, maskiner, inventar, redskaper mv.: 20 % e – skip, fartøy og rigger: 14 % f – fly og helikopter: 12 % g – anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft mv.: 5 % h – bygg og anlegg, hoteller mv.: 4 % i – forretningsbygg: 2 % j – faste tekniske installasjoner i bygg: 10 % Satsene er maksimumssatser – du kan avskrive mindre, men ikke mer.

Gruppe h har høyere satser for enkelte bygg

Dette overses ofte. Innenfor gruppe h finnes forhøyede satser for bygg med kortere brukstid og for husdyrbygg i landbruket, med satser opp til 10 og 20 prosent i tillegg til den forhøyede satsen på 6 prosent. Har virksomheten en enkel driftsbygning, en lagerhall eller et husdyrbygg, kan det være verdt betydelig mer enn 4 prosent i året. Kontroller Skatteetatens satsside for det konkrete bygget før saldoen settes opp.

Full årssats selv ved kjøp i desember

Et kvalifiserende driftsmiddel kan normalt få full skattemessig årssats selv om det er kjøpt sent i året. Det er en reell planleggingsmulighet ved årsslutt – men bare hvis driftsmidlet faktisk er ervervet og tatt i bruk, ikke bare bestilt.

Tekniske installasjoner eller maskiner?

Heis, ventilasjon, varme, sanitær og el-anlegg som tjener bygningens generelle brukelighet føres normalt i gruppe j med 10 prosent. Produksjonsmaskiner kan derimot høre til gruppe d med 20 prosent, selv om de er fastmontert. Forskjellen er dobbel avskrivningssats, så klassifiseringen er verdt å gjøre riktig ved investeringen – ikke ved et senere bokettersyn.

Salg av driftsmidler

For samlesaldoene a, c, d og j kan virksomheten velge å inntektsføre hele eller deler av salgssummen direkte. Den delen som ikke inntektsføres reduserer saldoen. Det gir en reell valgmulighet: har selskapet et underskudd å utnytte, kan direkte inntektsføring være gunstig.

Negativ og liten saldo

Negativ saldo på a, c, d eller j inntektsføres minst med samme prosent som maksimal avskrivningssats. Er negativ saldo under 30 000 kroner, skal hele resten inntektsføres. Liten positiv saldo under 30 000 kroner kan fradragsføres helt eller delvis etter skattyters valg. Dette rydder opp i restbeløp som ellers ville ligget i saldoen i mange år.

Gevinst- og tapskonto

For driftsmidler utenfor samlesaldoene, og i enkelte andre tilfeller, føres gevinst eller tap på gevinst- og tapskonto. Positiv saldo: minst 20 prosent inntektsføres årlig. Negativ saldo: inntil 20 prosent fradragsføres årlig. En gevinst spres altså over flere år, mens et tap kan tas i samme tempo eller saktere.

Vedlikehold eller påkostning?

Vedlikehold bringer normalt eiendelen tilbake til tidligere relativ standard og kan ofte kostnadsføres direkte. Påkostning innebærer forbedring, endring eller utvidelse utover tidligere standard, og må normalt aktiveres. Grensen er en av de mest omstridte i praksis, særlig ved rehabilitering av bygg. Et bad som pusses opp til dagens standard er ikke automatisk bare vedlikehold. Vi kan klassifisere driftsmidlene, sette riktig saldogruppe og håndtere den skattemessige behandlingen ved kjøp og salg – se også Årsoppgjøret steg for steg

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om årsoppgjør og rapportering

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT