MVA-fradrag – hva kan du trekke fra?

Inngående MVA kan trekkes fra på anskaffelser som er til bruk i den registrerte virksomheten. Men ikke all MVA på bedriftens kostnader er fradragsberettiget: servering, representasjon, gaver over bagatellgrensen og personkjøretøy er avskåret, blandet virksomhet krever fordeling, og betaling på 10 000 kroner eller mer må gå via bank for at fradraget skal beholdes.

Hovedregelen

Et registrert avgiftssubjekt har rett til fradrag for inngående MVA på anskaffelser som er til bruk i den registrerte virksomheten. I praksis bør du kontrollere tre ting: at virksomheten er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, at kostnaden har tilstrekkelig tilknytning til den MVA-pliktige virksomheten, og at den inngående MVA-en kan dokumenteres. Har virksomheten omsetning som er fritatt for MVA, for eksempel enkelte former for eksport, kan den fortsatt ha fradragsrett. Det må skilles fra virksomhet som er unntatt fra MVA, hvor fradragsretten faller bort.

Kostnaden må være til bruk i virksomheten

Et kjøp trenger ikke fysisk inngå i varen eller tjenesten du selger for at MVA skal kunne trekkes fra. Høyesterett har gjennom flere avgjørelser lagt til grunn at kostnaden må være relevant for og ha en nær og naturlig tilknytning til den avgiftspliktige virksomheten. Vanlige driftskostnader som regnskapsføring, programvare, kontorrekvisita, markedsføring og nødvendig utstyr gir derfor normalt fradragsrett når de brukes i MVA-pliktig virksomhet.

Blandet virksomhet må fordeles

Har virksomheten både MVA-pliktig og MVA-unntatt omsetning, må kostnadene først deles i tre grupper: Kostnader bare til den MVA-pliktige delen: normalt fullt fradrag. Kostnader bare til den MVA-unntatte delen: normalt ikke fradrag. Felleskostnader som brukes i begge deler: forholdsmessig fradrag. Omsetningen kan brukes som fordelingsnøkkel for felles driftskostnader dersom den i rimelig grad gjenspeiler den faktiske bruken. Gjør den ikke det, må en annen nøkkel brukes.

5-prosentregelen

Overstiger den MVA-unntatte omsetningen normalt ikke 5 prosent av virksomhetens samlede omsetning, er det som hovedregel fullt fradrag for fellesanskaffelsene. Motsatt er det som hovedregel ikke fradrag for fellesanskaffelser dersom omsetningen fra den registrerte virksomheten normalt ikke overstiger 5 prosent av samlet omsetning. Regelen går altså begge veier, og den sparer små innslag av den ene typen omsetning fra å utløse full fordelingsjobb.

Kostnader du normalt ikke får fradrag for

Typiske eksempler er servering, representasjon, kost og enkelte naturalytelser til eiere og ansatte, gaver og reklameartikler over grensen for bagatellmessig verdi, enkelte kostnader knyttet til bolig- og velferdsformål, og personkjøretøy. For gaver og varer eller tjenester til utdeling i reklameøyemed regnes 100 kroner eller mindre som bagatellmessig verdi etter merverdiavgiftsforskriften. Merk at skattereglene for de samme godene er andre – se Naturalytelser og frynsegoder. En gave kan være skattefri for den ansatte og likevel gi null MVA-fradrag for selskapet.

Kan du trekke fra MVA på bil?

For personkjøretøy er hovedregelen nei. Fradraget er normalt avskåret både ved kjøp, leasing, drift og vedlikehold – selv om bilen brukes i virksomheten. Det finnes unntak når kjøretøyet brukes som salgsvare, i yrkesmessig utleie eller som middel til persontransport mot betaling. Varebil klasse 2 omfattes normalt ikke av den samme særskilte fradragsbegrensningen. Det betyr likevel ikke automatisk 100 prosent fradrag: brukes varebilen fullt ut i MVA-pliktig virksomhet, kan det normalt være full fradragsrett, men brukes den både i virksomheten og privat, må fradraget vurderes og kan bli forholdsmessig begrenset. Hele biløkonomien, med firmabilbeskatning og kilometergodtgjørelse, står i Firmabil eller privatbil

Fakturaen må dokumentere MVA-en

For å kreve inngående MVA til fradrag må kjøpet dokumenteres. En ordinær faktura skal blant annet angi partene, hva som er levert, vederlaget og eventuell MVA. En norsk MVA-registrert selgers organisasjonsnummer skal normalt etterfølges av «MVA». Oppdager du feil eller mangler på en leverandørfaktura, bør du be leverandøren om korrigert dokumentasjon før MVA-en fradragsføres. Se også Bokført feil MVA-sats

Betaling på 10 000 kroner eller mer må gå via bank

Når samlet betaling for et kjøp er 10 000 kroner eller mer, må betalingen som hovedregel skje via bank eller et foretak med rett til å drive betalingsformidling, for at retten til MVA-fradrag skal beholdes. Det hjelper ikke å splitte én faktura eller kontrakt opp i flere mindre kontantbetalinger – grensen måles mot kjøpet, ikke mot betalingen.

Kostnader fra før MVA-registreringen

Har virksomheten hatt kostnader før den ble MVA-registrert, kan den i mange tilfeller likevel få fradrag etter reglene om tilbakegående avgiftsoppgjør. Vilkårene står i MVA-registrering

Sjekklisten før du fradragsfører

Er virksomheten MVA-registrert? Brukes kostnaden i den MVA-pliktige virksomheten? Gjelder kostnaden både MVA-pliktig og unntatt virksomhet? Er kostnaden omfattet av en særskilt fradragsbegrensning? Har du tilstrekkelig dokumentasjon? Er betaling på 10 000 kroner eller mer gjennomført via bank? Er du i tvil om en konkret anskaffelse, kan vi vurdere fradragsretten, dokumentasjonen og behandlingen i mva-meldingen.

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om merverdiavgift

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT