MVA-registrering – når må virksomheten registreres?

Virksomheten må registreres når MVA-pliktig omsetning og uttak samlet passerer 50 000 kroner eksklusive MVA i løpet av en periode på 12 måneder. Det er ikke en årsgrense, så omsetningen må følges løpende – den kan passeres midt i et kalenderår. Meld fra uten ugrunnet opphold, og ikke fakturer med MVA før registreringen faktisk er godkjent.

Grensen er 50 000 kroner på 12 måneder

For de fleste virksomheter oppstår registreringsplikten når MVA-pliktig omsetning og avgiftspliktige uttak samlet overstiger 50 000 kroner eksklusive MVA i en periode på 12 måneder. Dette er ikke en årsgrense. Har virksomheten omsatt for 35 000 kroner fra oktober til desember og ytterligere 20 000 kroner i januar, er grensen passert – selv om omsetningen er fordelt på to kalenderår. For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen normalt 140 000 kroner. Det finnes også enkelte særregler, blant annet for adgang til idrettsarrangementer. Skill dette fra spørsmålet om du driver næringsvirksomhet. Du kan være næringsdrivende lenge før du når 50 000 kroner.

Hva teller med mot grensen?

Det er omsetning som omfattes av merverdiavgiftsloven som er relevant. Vanlig MVA-pliktig omsetning teller med. Det samme kan omsetning som er fritatt for MVA, for eksempel enkelte former for eksport. Omsetning som er unntatt fra merverdiavgiftsloven – mange helse-, undervisnings- og finansielle tjenester – teller derimot normalt ikke med. Forskjellen mellom fritatt og unntatt er gjennomgått i MVA-unntak for helse, undervisning og kultur Driver samme selskap flere MVA-pliktige aktiviteter, vurderes omsetningen samlet. Et AS får altså ikke en egen 50 000-kronersgrense per virksomhetsgren.

Når regnes grensen som passert?

Det er ikke nødvendigvis fakturadatoen som avgjør. Det avgjørende er når varen eller tjenesten er levert, og dermed når omsetningen har funnet sted. Når omsetningen overstiger grensen, skal registreringsmelding sendes uten ugrunnet opphold. De første 50 000 kronene blir ikke MVA-pliktige med tilbakevirkende kraft. Men leveransen som gjør at virksomheten passerer grensen, er som utgangspunkt avgiftspliktig i sin helhet – ikke bare den delen som ligger over grensen.

Ikke fakturer med MVA før registreringen er godkjent

Selv om registreringsplikten har oppstått, skal du ikke angi MVA på faktura før virksomheten faktisk er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Må du fakturere før registreringen er ferdigbehandlet, kan du normalt fakturere uten MVA og ta forbehold om at MVA etterfaktureres når registreringen er på plass. Etter registrering kan MVA enten etterfaktureres med henvisning til den opprinnelige fakturaen, eller den første fakturaen kan krediteres og erstattes med en ny faktura med korrekt MVA.

Kan du registrere deg før du når 50 000 kroner?

I enkelte tilfeller, ja. Forhåndsregistrering kan være aktuelt dersom virksomheten forventes å passere registreringsgrensen svært kort tid etter at omsetningen starter. Det kan også være aktuelt dersom virksomheten har foretatt betydelige investeringer før oppstart. For denne ordningen regnes anskaffelser på minst 250 000 kroner inkludert MVA som betydelige, og det gjelder flere tilleggsvilkår. Forhåndsregistrering er særlig relevant for virksomheter med store investeringer før inntektene kommer.

MVA på kostnader fra før registreringen er ikke tapt

At virksomheten ikke var MVA-registrert da en kostnad ble pådratt, betyr ikke nødvendigvis at MVA-en er borte. Gjennom reglene om tilbakegående avgiftsoppgjør kan en registrert virksomhet som hovedregel kreve fradrag for inngående MVA på relevante anskaffelser gjort inntil tre år før registreringen. Anskaffelsen må ha tilstrekkelig sammenheng med den registrerte virksomheten, og de vanlige reglene om MVA-fradrag gjelder fortsatt – se MVA-fradrag Dette er grunnen til å ta vare på bilagene fra oppstartsperioden.

Frivillig registrering er ikke en generell valgmulighet

Det er en utbredt misforståelse at en virksomhet med under 50 000 kroner i omsetning fritt kan velge å registrere seg for å få MVA-fradrag. Slik er det ikke. Frivillig registrering er forbeholdt bestemte tilfeller i merverdiavgiftsloven. Det mest praktiske eksemplet er utleie av bygg og anlegg til leietakere som bruker lokalene i kvalifiserende virksomhet – se Frivillig MVA-registrering ved utleie av bygg

Hva skjer hvis du registrerer deg for sent?

Skulle virksomheten vært registrert tidligere, kan den bli nødt til å beregne og rapportere MVA for perioden etter at registreringsplikten oppstod. Det kan også påløpe renter, og i enkelte tilfeller tilleggsskatt. Oppdager du feilen selv, er det normalt bedre å rydde opp raskt enn å vente – se Frivillig retting

Kort oppsummert

Følg den MVA-pliktige omsetningen løpende og registrer virksomheten når den overstiger 50 000 kroner i løpet av 12 måneder. Pass samtidig på tre ting: ikke vent til kalenderåret er slutt, ikke fakturer med MVA før registreringen er på plass, og ta vare på bilag fra oppstartsperioden. Vi kan ta registreringen, kontrollere tidligere omsetning og sørge for riktig MVA-behandling rundt registreringstidspunktet.

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om merverdiavgift

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT