MVA ved import av varer – slik fungerer det

Er virksomheten MVA-registrert, beregner og rapporterer den innførsels-MVA selv i mva-meldingen i stedet for å betale til Tolletaten eller speditøren ved grensen. Grunnlaget er tollverdien pluss eventuell toll og andre innførselsavgifter – ikke bare beløpet på leverandørfakturaen. Det er den vanligste feilen ved import.

Hvem betaler MVA ved import?

Er virksomheten registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal den normalt selv beregne og rapportere innførsels-MVA i mva-meldingen. MVA betales dermed normalt ikke til Tolletaten eller speditøren når varen passerer grensen. Er importøren ikke MVA-registrert, beregnes og betales innførsels-MVA normalt i forbindelse med deklareringen av varen.

Hvordan beregnes innførsels-MVA?

Utgangspunktet er varens tollverdi. For en ordinær import bygger tollverdien typisk på varens kjøpspris, frakt fram til norsk grense, forsikring, emballasje, og enkelte provisjoner, royalties og andre kostnader som etter tollverdireglene skal inngå. Deretter legges eventuell tollavgift og andre avgifter som skal beregnes ved innførselen til, før MVA beregnes: MVA-grunnlag = tollverdi + eventuell toll + andre relevante innførselsavgifter De fleste varer har 25 prosent MVA. Næringsmidler har normalt 15 prosent, mens enkelte varer er fritatt.

Et regnestykke

Et norsk MVA-registrert selskap importerer en maskin. Kjøpspris etter Tolletatens valutaomregning: 500 000 kroner. Frakt og forsikring fram til norsk grense: 50 000 kroner. Tollavgift: 0 kroner. MVA-grunnlaget blir 550 000 kroner, og med 25 prosent blir innførsels-MVA 137 500 kroner. Har virksomheten full fradragsrett for maskinen, rapporteres innførsels-MVA og tilsvarende fradragsberettiget inngående MVA i samme mva-melding.

Ikke beregn MVA bare fra leverandørfakturaen

Den vanligste feilen er å ta beløpet på fakturaen fra den utenlandske leverandøren og beregne 25 prosent av det. Frakt, forsikring, toll og andre relevante beløp kan påvirke MVA-grunnlaget, og i eksemplet over utgjør frakten alene 12 500 kroner i MVA. Ta derfor utgangspunkt i innførselsdeklarasjonen og underbilagene, og kontroller disse mot deklarasjonsoversikten fra Tolletaten. Fra 1. mai 2026 er deklarasjonsoversikten kun tilgjengelig gjennom Altinn 3.

Har virksomheten fradrag for innførsels-MVA?

De vanlige reglene om MVA-fradrag gjelder også ved import – se MVA-fradrag En virksomhet som ikke er registrert må normalt betale MVA ved innførselen. Blir den senere registrert, kan den etter vilkårene for tilbakegående avgiftsoppgjør ha rett til fradrag for MVA på kvalifiserende anskaffelser fra før registreringen – se MVA-registrering

Varer som er reparert i utlandet

Ved gjeninnførsel etter reparasjon eller bearbeiding beregnes MVA-grunnlaget normalt ut fra kostnadene ved arbeidet og forsendelsen fram og tilbake, i stedet for hele varens verdi på nytt. Det kan utgjøre en stor forskjell for kostbart utstyr som sendes ut for service.

Midlertidig import

Varer som bare skal brukes midlertidig i Norge kan i enkelte tilfeller føres inn uten tollavgift og andre innførselsavgifter gjennom prosedyren for midlertidig innførsel. Varen må blant annet innføres for et bestemt formål, kunne identifiseres og gjenutføres innen fristen.

Hva er VOEC?

VOEC er en forenklet MVA-ordning som blant annet brukes når utenlandske nettbutikker selger varer med lav verdi direkte til norske forbrukere. For varer gjelder ordningen som hovedregel når hver enkelt vare har en verdi på under 3 000 kroner. Grensen gjelder per vare – ikke samlet verdi på pakken.

Enkelte varer har særregler

Noen varegrupper har egne MVA-regler som endres oftere enn resten. Elektriske personkjøretøy er det mest praktiske eksemplet: fritaket gjelder bare opp til et bestemt vederlag, og beløpsgrensen har vært endret flere ganger de siste årene. Skal virksomheten importere en elbil, må gjeldende beløpsgrense for innførselsåret kontrolleres før avgiften beregnes. Ikke bygg på et tall fra en eldre artikkel – heller ikke denne.

Tre feil som går igjen

1. MVA beregnes bare fra leverandørfakturaen. 2. Deklarasjonen blir ikke kontrollert. 3. Innførsels-MVA glemmes helt fordi virksomheten har full fradragsrett – som om netto null betydde at ingenting skal rapporteres. Hovedprosessen for en MVA-registrert virksomhet er: kontroller innførselsdeklarasjonen, fastsett riktig MVA-grunnlag, bruk riktig sats, rapporter innførsels-MVA i mva-meldingen, krev fradrag så langt virksomheten har fradragsrett, og avstem importene mot deklarasjonsoversikten i Altinn. Trenger du hjelp med importen, kontrollerer vi grunnlaget, bokføringen og rapporteringen. Driver virksomheten nettbutikk, henger importen sammen med kanalavstemming, VOEC og salg til EU – se Regnskap for e-handel

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om merverdiavgift

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT