Tap på fordring – når kan du få MVA tilbake?
Du kan korrigere MVA-en når fordringen er endelig konstatert tapt på grunn av kundens manglende betalingsevne. Betalingsuvilje eller en kontraktstvist er ikke nok. Korrigeringen gjøres i mva-meldingen for terminen hvor tapet blir endelig konstatert. Fra 1. januar 2026 faller retten til å korrigere bort for fordringer mot nærstående som har stått uoppgjort i mer enn 24 måneder.
Vilkårene i merverdiavgiftsloven § 4-7
Når du fakturerer en kunde med MVA, må den utgående merverdiavgiften normalt rapporteres selv om kunden ennå ikke har betalt. Kan kunden senere ikke betale og fordringen faktisk går tapt, kan virksomheten på visse vilkår korrigere MVA-en som tidligere ble rapportert til staten. Merverdiavgiftsloven § 4-7 krever at det finnes en utestående fordring, at det tidligere er beregnet utgående MVA på den, at fordringen er endelig konstatert tapt, og at tapet skyldes kundens manglende betalingsevne.
Når regnes fordringen som endelig tapt?
En fordring kan blant annet anses tapt når: 1. Inkasso eller tvangsinndriving har vært forgjeves. 2. Det har gått minst seks måneder siden forfall, kunden er purret minst tre ganger og normal innfordring er gjennomført. 3. Konkurs, gjeldsforhandling eller avvikling gjør det klart at kravet ikke vil få dekning. 4. Det ellers er helt klart at fordringen ikke kan bli oppfylt på grunn av skyldnerens manglende betalingsevne.
En gammel faktura er ikke automatisk et MVA-tap
Betalingsuvilje eller en kontraktstvist er ikke det samme som manglende betalingsevne. En kunde som kan betale, men nekter fordi partene er uenige om leveransen, gir ikke grunnlag for å korrigere MVA. Da er det tvisten som må løses.
Prisavslag er noe annet
Skal kunden ikke betale hele fakturaen fordi partene har blitt enige om et reelt prisavslag, skal selger normalt utstede kreditnota. Det er en annen transaksjon enn et tap, og den behandles annerledes i regnskapet og i mva-meldingen.
Ny regel fra 2026 for fordringer mot nærstående
Fra 1. januar 2026 gjelder en særskilt regel for nærstående. Gjelder kundefordringen en nærstående, faller retten til å korrigere MVA bort når fordringen har stått uoppgjort i mer enn 24 måneder. Forskriften bruker i hovedsak 90 prosent eierskap som terskel. 24-månedersbegrensningen gjelder MVA beregnet for MVA-terminer fra 2026. For konsern med interne leveranser betyr det at mellomværender må følges opp aktivt – ikke bare bokføres.
Ikke la en kundefordring bli et skjult lån
Fortsetter et selskap å levere til et nærstående selskap som ikke betaler, uten normale purringer, sikkerhet eller de tiltakene en uavhengig kreditor ville krevd, kan fordringen i realiteten bli vurdert som finansieringsbistand. Da er det ikke lenger et tap på kundefordring, og MVA-en kan ikke korrigeres. Dokumentert, normal innfordring også mot nærstående er derfor ikke en formalitet.
Hvordan korrigeres MVA-en?
Korrigeringen foretas i mva-meldingen for den terminen hvor tapet blir endelig konstatert – ikke i terminen fakturaen ble utstedt. Skatteetaten håndterer dette teknisk som en økning av inngående MVA. Eksempel: en virksomhet har fakturert 100 000 kroner + 25 000 kroner MVA = 125 000 kroner. Kunden går konkurs, og bostyrer bekrefter at usikrede kreditorer ikke vil få dekning. Virksomheten kan da, når vilkårene er oppfylt, korrigere 25 000 kroner i MVA.
Dokumenter innfordringen
Aktuell dokumentasjon kan være faktura, purringer, kommunikasjon, inkassorapporter, utleggsforretning, kredittopplysninger, konkursåpning og bostyrers innberetning. Det er innfordringen som må dokumenteres, ikke bare tapet. Se også Konkursbegjæring når det er kunden som går konkurs.
Hva hvis kunden betaler senere?
Da må MVA-andelen av det mottatte beløpet rapporteres og betales tilbake til staten. En korrigering er altså ikke endelig før saken er det. Får virksomheten dividende fra et konkursbo to år senere, skal MVA-andelen av utbetalingen med i mva-meldingen. Skal virksomheten selv avvikles, kommer tapte fordringer inn i sluttoppgjøret – se MVA ved avvikling og konkurs Når kunder ikke betaler, kan vi vurdere tapet, dokumentere det og håndtere MVA-behandlingen.
Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.
Mer om merverdiavgift
- MVA-registrering – når må virksomheten registreres?
- MVA-fradrag – hva kan du trekke fra?
- MVA på tjenester til og fra utlandet – hvordan fakturerer du riktig?
- MVA ved import av varer – slik fungerer det
- Justeringsreglene for MVA på fast eiendom – hvordan virker de?
- Frivillig MVA-registrering ved utleie av bygg – når er det mulig?
- MVA-unntak for helse, undervisning og kultur – hva gjelder?
- MVA-terminer og frister – når skal mva-meldingen leveres?
- Årlig mva-melding – når kan du søke om årstermin?
- MVA ved avvikling og konkurs – hva må gjøres opp?
Haster det?
Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.
TA KONTAKT