Har du et utenlandsk selskap? Slik rapporterer du det riktig

Start med hvem som eier hva. Eier du aksjene personlig, skal formuesverdi, utbytte og gevinst inn i din egen skattemelding – selskapets bankkonto skal ikke det. Eier Holding AS dem, hører alt hjemme i selskapets regnskap. Er selskapet et NOKUS, kommer en løpende inntektsbeskatning i tillegg, og konserninterne transaksjoner kan utløse egen rapportering.

Det vanskelige er å vite hva som faktisk skal rapporteres

Det er fullt lovlig å eie et selskap i utlandet. Men er du eller ditt norske AS skattepliktig til Norge, forsvinner ikke rapporteringspliktene fordi selskapet har utenlandsk organisasjonsnummer og bankkonto. Skal du føre opp aksjene? Selskapets bankkonto? Utbyttet? Hele selskapets overskudd? Lån mellom selskapene? Svaret avhenger av om aksjene eies av deg personlig eller av et norsk AS, om det utenlandske selskapet er et ordinært selskap eller et NOKUS, om selskapet selv er skattemessig hjemmehørende i Norge, om det driver virksomhet gjennom fast driftssted her, og hvilke transaksjoner som skjer mellom nærstående selskaper.

Eier du aksjene personlig?

Er du skattemessig bosatt i Norge, er du som utgangspunkt skattepliktig hit for inntekt og formue både i Norge og i utlandet. Du må derfor kontrollere at utenlandske aksjer og relevante inntekter er riktig oppført i skattemeldingen. Det gjelder normalt formuesverdi ved årsslutt, mottatt utbytte og realisert gevinst eller tap.

Ikke stol blindt på den forhåndsutfylte skattemeldingen

Norske banker rapporterer mange utenlandske verdipapirer som ligger i norske depot. Men aksjer som holdes direkte hos en utenlandsk bank eller megler blir normalt ikke forhåndsutfylt gjennom norsk tredjepartsrapportering. At noe ikke står i skattemeldingen betyr ikke at det er skattefritt. Det betyr bare at ingen har fortalt Skatteetaten om det ennå.

Hvordan verdsettes utenlandske aksjer?

For personlige skattytere er verdsettingsrabatten på aksjer 20 prosent i 2026. For ikke-børsnoterte utenlandske aksjer er hovedregelen 80 prosent av antatt salgsverdi ved utgangen av inntektsåret. Skattyteren kan i enkelte tilfeller kreve norsk substanse- eller formuesverdimetode dersom nødvendig grunnlag etter norske regler kan sannsynliggjøres.

Hva med utbytte og aksjegevinst?

For en personlig norsk aksjonær gjelder aksjonærmodellen som hovedregel også for kvalifiserende utenlandske aksjer. Oppjusteringsfaktoren i 2026 er 1,72, som gir 37,84 prosent effektiv skatt på skattepliktig utbytte og gevinst etter eventuell skjerming. Har det utenlandske landet trukket kildeskatt på utbyttet, kan kreditfradrag være aktuelt – men det må kreves, og det må dokumenteres.

Hvis Holding AS eier det utenlandske selskapet

Da er det Holding AS som eier aksjene. Aksjene, utbyttet og eventuelle gevinster eller tap inngår i Holding AS' regnskap og skattemelding – ikke som utenlandske aksjer direkte i din personlige skattemelding. Hvor mye Holding AS skal betale i skatt avhenger blant annet av fritaksmetoden.

Selskapet og aksjonæren er to forskjellige personer

Har Foreign Holding Ltd 2 millioner kroner på sin bankkonto, skal du normalt ikke føre beløpet som din private utenlandske bankkonto. Pengene tilhører selskapet. Du eier aksjene i selskapet. Det er derfor i utgangspunktet aksjeverdien du rapporterer personlig. Det samme gjelder selskapets fordringer og verdipapirportefølje: de er selskapets eiendeler, ikke aksjonærens direkte eiendeler. Er selskapet et NOKUS, kommer en særskilt løpende inntekts- og rapporteringsmekanisme i tillegg. Har du derimot personlig en utenlandsk bankkonto, skal du som norsk skattemessig bosatt oppgi saldoen ved årsslutt og renteinntektene. Skattemeldingen kan håndtere utenlandsk valuta, og ved egen omregning brukes Norges Banks kurser etter Skatteetatens veiledning.

Vanlig utenlandsk selskap og NOKUS er to forskjellige ting

Et ordinært utenlandsk selskap innebærer ikke nødvendigvis løpende norsk skatt på selskapets uutdelte overskudd. Er selskapet et NOKUS, kan norske eiere derimot skattlegges løpende – før det er betalt utbytte. RF-1245 og RF-1246 ble avviklet etter inntektsåret 2022. I 2026 skal NOKUS-et ha norsk registreringsnummer og levere selskapsmelding med næringsspesifikasjon. Deltakerne rapporterer i tillegg sine andeler i egne skattemeldinger. Fristen er 31. mai.

Hva om selskapet egentlig ledes fra Norge?

Et utenlandsk registrert selskap kan bli skattemessig hjemmehørende i Norge dersom reell ledelse utøves her. Da går selve selskapet inn i det norske skattesystemet som globalskattepliktig selskap – med norsk selskapsmelding, ikke bare aksjonærrapportering. NUF og fast driftssted er heller ikke det samme. Et NUF er en norsk registrering av et utenlandsk foretak. Om virksomheten har fast driftssted, og dermed norsk skatteplikt, avgjøres separat – se Utenlandsk selskap som skal etablere seg i Norge

Konserninterne betalinger kan utløse ekstra rapportering

Lån, renter, management fees, royalty, varesalg og andre transaksjoner mellom nærstående kan omfattes av reglene om kontrollerte transaksjoner. I 2026 gjelder som utgangspunkt fritak fra særskilt melding dersom samlede kontrollerte transaksjoner er under 10 millioner kroner og mellomværender ved årsslutt er under 25 millioner kroner, med enkelte unntak.

Opplysningsplikt og TP-dokumentasjon er ikke det samme

Små konsern er som hovedregel unntatt fra full dokumentasjonsplikt når de sammen med nærstående har færre enn 250 ansatte, og enten har salgsinntekt på høyst 400 millioner kroner eller balansesum på høyst 350 millioner kroner. Dokumentasjonspliktige virksomheter skal kunne sende dokumentasjonen innen 45 dager etter krav. Prisene mellom nærstående må likevel være armlengdes selv om konsernet ligger under dokumentasjonstersklene. Unntaket gjelder dokumentasjonen, ikke prisingen. Land-for-land-rapportering gjelder derimot bare svært store konsern, med konsolidert inntekt over 6,5 milliarder kroner. Gamle RF-1352 er erstattet, og rapporteringen skjer nå i XML-format.

Skattefritt betyr ikke «ikke opplys»

Skatteforvaltningsloven krever riktige og fullstendige opplysninger som er nødvendige for skattefastsettingen. Er faktum relevant for eksempelvis fritaksmetoden, et NOKUS-unntak eller kreditfradrag, må det opplyses – selv om konklusjonen er at inntekten er skattefri. Det er en av de vanligste misforståelsene ved utenlandske selskaper: man lar være å nevne noe fordi det uansett ikke skal beskattes.

Feil kan gi både tvangsmulkt og tilleggsskatt

I 2026 er rettsgebyret 1 345 kroner. For skattemeldingen er tvangsmulkten 0,5 rettsgebyr per dag, altså 672,50 kroner per dag, med et maksimum på 50 rettsgebyr – 67 250 kroner. Mer om hvordan mulkten stanses, står i Tvangsmulkt fra Skatteetaten Ordinær tilleggsskatt er normalt 20 prosent av den skattemessige fordelen, med høyere satser ved grovere forhold – se Tilleggsskatt og skjerpet tilleggsskatt

Har du glemt et utenlandsk selskap tidligere?

Da kan frivillig retting være aktuelt dersom vilkårene er oppfylt. Skatteetaten kan ved frivillig retting gå inntil ti år tilbake uten tilleggsskatt, men ordinær skatt og renter må betales. Vilkårene – særlig at rettingen må komme før etaten selv har igangsatt kontrolltiltak – er gjennomgått i Frivillig retting

En praktisk sjekkliste

Avklar hvert år: personlig eller selskapseie? Formuesverdi? Utbytte eller aksjesalg? NOKUS? Reell ledelse? Fast driftssted? Konserninterne transaksjoner? Private utenlandske kontoer og lån? Det viktigste er å begynne med hvem som eier hva. En norsk aksjonær, et norsk Holding AS og et utenlandsk datterselskap er tre separate juridiske og skattemessige enheter, og de rapporterer hver for seg. Greenleaf kan kontrollere utenlandske aksjeposter, formuesverdier, utbytte og gevinst eller tap, kreditfradrag, NOKUS-rapportering og konserninterne mellomværender. Ved vurdering av skattemessig bosted, EØS-substans, skatteavtaler og større internprisingsstrukturer bør internasjonal skatterådgiver kobles inn ved behov.

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om holdingselskap, struktur og internasjonalt

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT