Frivillig retting – slik rydder du opp i gamle skattefeil
Har du oppdaget inntekt, formue, MVA eller andre skatteopplysninger som tidligere er rapportert feil, kan det i enkelte tilfeller rettes uten tilleggsskatt. Det avgjørende er at rettingen faktisk er frivillig og gir Skatteetaten nok opplysninger til å fastsette riktig skatt.
Når er en retting frivillig?
Skatteforvaltningsloven sier at tilleggsskatt ikke skal fastsettes når den skattepliktige frivillig retter eller utfyller tidligere opplysninger slik at riktig skatt kan fastsettes. Rettingen regnes normalt ikke som frivillig dersom den er fremkalt av en kontroll Skatteetaten allerede har satt i gang, en kontroll virksomheten vet eller har grunn til å tro vil bli satt i gang, eller opplysninger Skatteetaten har mottatt fra andre. At virksomheten internt har bestemt seg for å rydde opp, eller har kontaktet regnskapsfører eller advokat, er ikke i seg selv nok. En planlagt retting gir ikke automatisk vern dersom virksomheten venter med å faktisk rette forholdet.
De siste tre årene – endre meldingen selv
For flere skatte- og avgiftsarter kan virksomheten selv endre en tidligere levert melding innen tre år etter den opprinnelige leveringsfristen. Dette gjelder blant annet formues- og inntektsskatt, merverdiavgift og arbeidsgiveravgift. For tidligere uoppgitt inntekt eller formue sier Skatteetaten uttrykkelig at økninger som gjelder de siste tre inntektsårene ikke skal sendes som en egen søknad om frivillig retting. De aktuelle skattemeldingene skal endres direkte. At du har rett til å endre meldingen selv betyr ikke automatisk at du slipper tilleggsskatt. Rettingen må i tillegg oppfylle vilkårene for frivillig retting.
Hva hvis feilen er eldre enn tre år?
Når retten til egenendring har gått ut, kan virksomheten ikke bare åpne en gammel skattemelding og endre tallene selv. Da må Skatteetaten ta fastsettingen opp til endring. I saker som oppfyller vilkårene for frivillig retting, åpner skatteforvaltningsloven for at fastsettinger kan endres inntil ti år tilbake. Ti år er imidlertid en ytre frist – ikke en garanti for at Skatteetaten alltid endrer alle ti årene.
Hvilke opplysninger må du gi?
Frivillig retting betyr ikke bare at man sender en melding om at noe er feil. Skatteetaten må få nok opplysninger til å fastsette riktig skatt. Ved frivillig retting av tidligere uoppgitt inntekt eller formue kreves blant annet fullstendige og korrekte beløp, dokumentasjon for inntekten eller formuen, opplysninger om hvor den kommer fra, og relevant dokumentasjon for de aktuelle årene. Gjelder rettingen et selskap eller en konto i utlandet, må du også vite hva som skulle vært rapportert i utgangspunktet – se Har du et utenlandsk selskap? Slik rapporterer du det riktig
Hva må du betale dersom frivillig retting godtas?
Frivillig retting betyr ikke at den opprinnelige skatten forsvinner. Virksomheten må betale den skatten eller avgiften som skulle vært betalt. Når en tidligere fastsetting økes etter egenretting eller et endringsvedtak, beregnes det også renter etter skattebetalingsloven § 11-2. I 2026 er satsen for slike renter 5 %. Oppfylles vilkårene for frivillig retting, skal det derimot ikke ilegges tilleggsskatt for forholdet som rettes.
Bør du samle alt før du kontakter Skatteetaten?
Du bør skaffe mest mulig oversikt før rettingen gjennomføres, fordi opplysningene må være korrekte og tilstrekkelige. Men det er heller ikke nødvendigvis klokt å bruke måneder på å forberede seg i det stille. Frivillighet vurderes ut fra situasjonen når rettingen skjer. En praktisk fremgangsmåte er å kartlegge raskt hvilke år og skattearter feilen gjelder, sikre bankdata og annen dokumentasjon, finne ut hvilke perioder som fortsatt kan egenendres, vurdere om vilkårene kan være oppfylt, og sende korrekte endringsmeldinger uten unødvendig opphold.
Blir forholdet anmeldt?
For Skatteetatens publiserte ordning for frivillig retting av tidligere uoppgitt inntekt og formue opplyser etaten at når vilkårene er oppfylt, fastsettes det ikke tilleggsskatt og forholdet anmeldes ikke til politiet. Dette bør likevel ikke forstås som et generelt løfte om at alle opplysninger som kommer frem er skjermet fra politiet dersom rettingen avdekker andre straffbare forhold.
Les mer
Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.
Mer om akutt regnskap, frister og kontroll
- Regnskapsføreren min svarer ikke – og fristen nærmer seg
- Manglende regnskap over flere år – slik rekonstruerer du
- Årsregnskapet er ikke levert – forsinkelsesgebyret løper
- Brev om tvangsoppløsning fra Brønnøysund – hva gjør du nå?
- Levert mva-meldingen for sent – hva skjer nå?
- Glemt a-melding – slik retter du det
- Bokført feil MVA-sats – slik retter du det
- Tvangsmulkt fra Skatteetaten – kan den ettergis?
- Varsel om kontroll fra Skatteetaten – hva gjør du de første dagene?
- Skjønnsfastsetting – når Skatteetaten fastsetter tallene for deg
- Tilleggsskatt og skjerpet tilleggsskatt – når kan den unngås?
- Klage på vedtak fra Skatteetaten – hva må dokumenteres?
- Revisor vil ikke signere – hva må avklares?
- Mistet tilgang i Altinn før fristen – hva gjør du?
Haster det?
Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.
TA KONTAKT