Utbytte fra eget AS – hvilke regler og frister gjelder?

Penger på konto er ikke det samme som utbyttekapasitet. Selskapet må ha utdelingsramme etter aksjeloven § 8-1, følge riktig beslutningsprosess, og fortsatt ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter utdelingen. Skatten oppstår normalt på vedtaksdatoen, ikke når pengene betales – et vedtak i desember er inntekt det året, selv om utbetalingen skjer i februar.

Ordinært, tilleggs- og ekstraordinært utbytte

Et ordinært utbytte besluttes av generalforsamlingen med grunnlag i siste godkjente årsregnskap. Generalforsamlingen kan ikke vedta høyere utbytte enn styret har foreslått eller godtar. Et tilleggsutbytte kan besluttes senere i året, fortsatt på grunnlag av det sist godkjente årsregnskapet. Generalforsamlingen kan gi styret fullmakt til å beslutte slikt utbytte, men fullmakten må registreres i Foretaksregisteret før den brukes. Et ekstraordinært utbytte bygger på en mellombalanse etter aksjeloven § 8-2 a. Balansedagen kan ikke være eldre enn seks måneder. Har selskapet gyldig fravalgt revisjon av årsregnskapet, gjelder ikke det ordinære revisjonskravet for mellombalansen. Mellombalansen skal likevel sendes til Regnskapsregisteret, og utdelingen kan først gjennomføres når den er registrert og kunngjort. Det siste overses ofte – og det tar tid.

Hvor mye kan selskapet dele ut?

Bankbeholdningen bestemmer ikke utbytterammen. Etter aksjeloven § 8-1 må selskapet etter utdelingen ha netto eiendeler som dekker registrert aksjekapital og annen bundet egenkapital. I tillegg må det tas hensyn til relevante kreditter, sikkerhetsstillelser og utdelinger eller andre disposisjoner etter balansedagen. Det er derfor farlig å lese «annen egenkapital» i balansen og anta at hele beløpet kan deles ut.

Forsvarlig egenkapital og likviditet er en egen test

Selv om den tekniske utbytterammen viser 2 millioner kroner, kan utdelingen være ulovlig dersom selskapet etterpå får for svak økonomi. Styret må vurdere løpende kontantbehov, kommende skatter og avgifter, lån og forfall, investeringsbehov, risikoen i virksomheten og forventet drift framover. Et selskap kan ha høy egenkapital og lite kontanter. Det er to forskjellige spørsmål, og begge må besvares med ja.

Skatten oppstår normalt når utbyttet vedtas

Lovlig utbytte innvinnes som hovedregel skattemessig når aksjonæren får ubetinget rett til det. Det betyr normalt vedtaksdatoen, ikke betalingsdatoen. Vedtar generalforsamlingen utbytte 15. desember 2026 og pengene betales 15. februar 2027, er utbyttet normalt inntekt i 2026. Utbetalingsdagen kan etter aksjeloven ikke settes senere enn seks måneder etter beslutningen.

Ikke vedta utbytte hvis du egentlig er usikker

Et vedtatt utbytte kan normalt ikke bare «angres» skattemessig senere. Det finnes snevre unntak, blant annet ved reelle betalingsvanskeligheter eller ulovlige utdelinger som raskt korrigeres, men dette er ingen generell angrerett. Er du i tvil om selskapet tåler utdelingen, er det billigere å vente enn å reversere.

Personlig aksjonær: 37,84 prosent etter skjerming

I 2026 er skatten på skattepliktig aksjeutbytte 37,84 prosent etter tilgjengelig skjermingsfradrag. Skjermingsrenten for 2026 var ikke fastsatt i september 2026. Den publiseres først i januar 2027, så ingen kan regne ut den endelige skjermingen for året mens året pågår. Hvordan skjermingen bygges opp og framføres, står i Skjermingsfradrag på aksjer

Holding AS: ofte 0,66 prosent – eller null

Mottar et norsk Holding AS kvalifiserende utbytte innenfor fritaksmetoden, inntektsføres som hovedregel 3 prosent av utbyttet. Med 22 prosent selskapsskatt tilsvarer det 0,66 prosent effektiv skatt. Er konsernvilkårene oppfylt – blant annet mer enn 90 prosent eierskap og tilsvarende stemmerett – kan også treprosentregelen falle bort. Hele regelen med unntakene står i Fritaksmetoden

Utbytte er ikke det samme som tilbakebetaling av innbetalt kapital

Tilbakebetaling av skattemessig innbetalt aksjekapital eller overkurs behandles ikke som utbytte. Beløpet kan i utgangspunktet tilbakebetales uten utbytteskatt, men reduserer aksjens inngangsverdi og skjermingsgrunnlag. Vær oppmerksom på én ting: skattemessig innbetalt kapital følger den enkelte aksjen og er ikke nødvendigvis det samme som «innskutt egenkapital» i dagens balanse. Posisjonen må dokumenteres per aksje, ikke leses av balansen.

Ulovlig utbytte kan bli dyrt

Ulovlige utdelinger skal som utgangspunkt tilbakeføres etter aksjeloven § 3-7, med et begrenset godtro-unntak. Skattemessig er ulempen også stor: en personlig aksjonær får som utgangspunkt ikke bruke skjerming mot ulovlig utbytte, og en selskapsaksjonær får som utgangspunkt ikke fritaksmetoden på ulovlig utbytte. Du kan altså måtte betale pengene tilbake og likevel sitte igjen med en høyere skatt enn om utdelingen hadde vært lovlig.

Rapportering i 2026

Vedtatt utbytte skal rapporteres i Aksjonærregisteroppgaven på korrekt aksjonær og aksjeklasse. Fristen er fortsatt 31. januar året etter inntektsåret, men fra juni 2026 leveres oppgaven gjennom et sluttbrukersystem, ikke direkte på Altinn.no. Greenleaf kan beregne utbyttekapasitet, kontrollere forsvarlig egenkapital og likviditet, dokumentere skattemessig innbetalt kapital og sørge for korrekt bokføring og aksjonærrapportering.

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om eierøkonomi, lønn og uttak

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT