Lån fra eget AS – hvorfor blir et «lån» skattlagt som utbytte?
Skatteloven behandler lån fra et aksjeselskap til en personlig aksjonær som utbytte, uansett hvor reelt lånet er privatrettslig. Du får skatten nå og skylder fortsatt selskapet pengene. Unntaket er små kreditter under 100 000 kroner som håndteres innen 60 dager – og grensen måles mot samlet saldo, ikke mot hvert enkelt uttak.
Lovlig lån og skattefritt lån er to forskjellige spørsmål
Aksjeloven spør om selskapet har lov til å yte kreditten. Skatteloven spør hvordan aksjonæren skal beskattes. Et lån kan derfor være fullt lovlig etter aksjeloven § 8-7 og samtidig være skattepliktig som utbytte. At revisoren eller advokaten har sagt at lånet er i orden selskapsrettslig, svarer ikke på skattespørsmålet. Som hovedregel krever § 8-7 at lånet ligger innenfor selskapets utdelingsramme og har betryggende sikkerhet. Styret må samtidig ivareta kravet til forsvarlig egenkapital og likviditet.
Skatten kan komme selv om du fortsatt skylder pengene
Låner du 300 000 kroner fra ditt heleide AS og ingen unntak gjelder, kan lånet beskattes som utbytte. Med 2026-satsen på 37,84 prosent blir skatten før eventuell skjerming 113 520 kroner. Men du skylder fortsatt selskapet 300 000 kroner. Utbyttebeskatningen sletter ikke lånet – den kommer på toppen av det.
Under 100 000 kroner og tilbake innen 60 dager
Det finnes et viktig unntak for mindre, kortvarig kreditt. Samlet kreditt må være under 100 000 kroner, og hele det relevante beløpet må håndteres innen 60 dager etter reglene. Når samlet saldo når 100 000 kroner eller mer, faller småkredittunntaket bort. Flere små uttak vurderes mot samlet saldo – du kan ikke omgå grensen med tre uttak på 50 000 kroner. Private kjøp med firmakort skaper også slik kreditt. Det er den vanligste måten grensen passeres på uten at noen har tenkt på det som et lån.
Vanlig kundekreditt har et eget unntak
En ordinær kundefordring som oppstår i selskapets vanlige virksomhet kan falle utenfor aksjonærlånsreglene hvis den håndteres innen de særskilte fristene. Dette er ikke en generell adgang til å finansiere privat forbruk gjennom eget selskap. Unntaket forutsetter at kreditten er den samme som selskapet gir andre kunder.
Hva skjer hvis du betaler lånet tilbake?
Har lånet allerede blitt skattlagt som utbytte, får du ikke den opprinnelige skatten refundert når du betaler tilbake. Kontant tilbakebetaling behandles i stedet som ny skattemessig innbetalt kapital og øker inngangsverdi og skjermingsgrunnlag på aksjene. Verdien kommer altså tilbake til deg, men senere og i en annen form. Motregnes et senere lovlig utbytte mot det tidligere skattlagte lånet, beskattes samme beløp derimot normalt ikke en gang til.
Nye uttak gir ny vurdering
Nye opptrekk på mellomregningskontoen kan utløse ny skatt. Det er derfor ikke nok å se på saldoen 31. desember. Bevegelsene gjennom året kan være avgjørende, og en konto som går i null ved årsskiftet kan likevel ha utløst skattepliktige uttak i mars og august.
Hva om du låner penger til selskapet?
Da er situasjonen en helt annen. Låner du privat 1 000 000 kroner til eget AS, kan selskapet normalt betale tilbake selve hovedstolen uten at det blir lønn eller utbytte. Renteinntekten beskattes først ordinært med 22 prosent, men skatteloven § 5-22 har en egen ekstraskatt på høye renter på lån fra personlig skattyter til selskap. Skjermingsrenten for denne regelen fastsettes annenhver måned. For september og oktober 2026 er den 3,8 prosent. Beregningen skjer månedlig og er mer komplisert enn «alt over 3,8 prosent beskattes ekstra» – satsen for november og desember 2026 var ennå ikke fastsatt i september.
Tap på lån til eget selskap
Går selskapet konkurs, får en personlig aksjonær som hovedregel ikke fradrag for tap på et ordinært lån til eget selskap bare fordi vedkommende eier eller arbeider der. Det står i skarp kontrast til fradragsberettiget tap på personlig eide aksjer, hvor fradragsverdien i 2026 er 37,84 prosent. Det betyr at måten du finansierer eget selskap på – egenkapital eller lån – har konsekvenser du først ser hvis det går galt. Se også Styreansvar og personlig ansvar
Rapportering
Skattepliktige aksjonærlån skal rapporteres gjennom Aksjonærregisteroppgaven. Tilbakebetaling må også rapporteres, fordi den påvirker skattemessig innbetalt kapital og inngangsverdi. Fra juni 2026 skjer leveringen gjennom sluttbrukersystem. Greenleaf kan avstemme mellomværender, beregne skattepliktige aksjonærlån, håndtere rapporteringen og beregne rentebeskatningen når eieren har lånt penger til selskapet.
Les mer
Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.
Mer om eierøkonomi, lønn og uttak
- Lønn eller utbytte fra eget AS – hva lønner seg?
- Utbytte fra eget AS – hvilke regler og frister gjelder?
- Firmabil eller privatbil – hva lønner seg?
- Hjemmekontor – hva får du egentlig fradrag for?
- Pensjon for selvstendig næringsdrivende – hvilke muligheter har du?
- Obligatorisk tjenestepensjon – når må bedriften ha OTP?
- Naturalytelser – hva er skattepliktig?
- Styrehonorar – kan det faktureres fra eget selskap?
- Aksjesparekonto eller holdingselskap – hva passer best?
- Skjermingsfradrag – hva er det, og hvorfor bør du bruke det?
Haster det?
Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.
TA KONTAKT