Pensjon for selvstendig næringsdrivende – hvilke muligheter har du?

Du kan bygge pensjon fra tre kilder, og de utelukker ikke hverandre: folketrygden, som bygger på lønn eller personinntekt og ikke på utbytte; frivillig innskuddspensjon på inntil 7 prosent av relevant inntekt opp til 12 G; og IPS, hvor grensen er 25 000 kroner fra 2026. Utbytte fra eget AS gir ingen pensjonsopptjening i det hele tatt – det er den viktigste forskjellen mellom lønn og utbytte over tid.

Folketrygden

For personer født i 1963 eller senere legges 18,1 prosent av pensjonsgivende inntekt opp til 7,1 ganger gjennomsnittlig G inn i pensjonsbeholdningen. Utbytte fra eget AS er ikke pensjonsgivende inntekt. Lønn fra eget AS eller personinntekt fra ENK bygger derimot opptjening. En eier som i ti år har tatt alt som utbytte for å spare arbeidsgiveravgift, har i de samme ti årene ikke bygget noe i folketrygden. Se Lønn eller utbytte fra eget AS

Frivillig innskuddspensjon

Blant annet ENK-innehavere, personlige deltakere i ANS og DA, og eieransatte i eget AS kan på nærmere vilkår opprette frivillig innskuddspensjon. Innskuddet kan være inntil 7 prosent av relevant inntekt opp til 12 G. Den gamle nedre grensen på 1 G ble fjernet fra 2023, så ordningen er blitt relevant for langt flere enn før. For ENK reduserer innskuddet både alminnelig inntekt og beregnet personinntekt. Skatteverdien kan dermed bestå av 22 prosent skatt på alminnelig inntekt, trygdeavgift på næringsinntekt og eventuell trinnskatt. For eieransatt i AS får selskapet fradrag for pensjonskostnaden, mens innskuddet ikke beskattes som lønn hos eieren. Selskapet beregner arbeidsgiveravgift av pensjonstilskuddet.

Ordinær OTP kan ha høyere maksimumsrammer

Er selskapet allerede OTP-pliktig, kan en ordinær innskuddspensjonsplan ha innskudd opp til 7 prosent av lønn opp til 12 G, og i tillegg opptil 18,1 prosent av lønn mellom 7,1 G og 12 G. Dette er maksimumsgrenser, ikke minstekrav. Minstekravet er 2 prosent – se Obligatorisk tjenestepensjon

IPS: grensen er 25 000 kroner fra 2026

Fra inntektsåret 2026 er maksimal innbetaling med fradrag i den skattefavoriserte individuelle pensjonssparingen 25 000 kroner per år. Fradraget gis i alminnelig inntekt. Med 22 prosent skatt gir fullt innskudd en skattereduksjon på 5 500 kroner. IPS-kapital er unntatt formuesskatt, beskattes ikke løpende for avkastning, beskattes som alminnelig inntekt ved utbetaling, og er bundet til pensjon. Dette siste er en reell kostnad. IPS må dessuten holdes adskilt fra tjenestepensjon, som beskattes som pensjonsinntekt ved utbetaling – det er ikke samme skattebehandling.

Vær forsiktig med «skattearbitrasje»-regnestykket

Det er fristende å si at man sparer 45 prosent skatt nå og betaler 22 prosent senere. For tjenestepensjon er dette for enkelt. Framtidig skatt avhenger av samlet pensjon, annen inntekt og skattereglene som gjelder når pengene faktisk betales ut – som er 20–30 år fram i tid. Gevinsten er reell, men den er mindre og mer usikker enn regnestykket antyder.

Bør AS-eieren alltid ta lønn til 7,1 G?

Nei. 7,1 G er viktig for maksimal opptjening i folketrygden, men er ingen universell optimal uttaksgrense. Valget påvirkes også av annen lønnsinntekt, arbeidsgiveravgift, marginalskatt, ønsket NAV-grunnlag, selskapets likviditet og hvor mye kapital du er villig til å binde fram til pensjonsalder. For mange er en kombinasjon av folketrygd, pensjonssparing og fri sparing eller aksjesparekonto mer fleksibel enn å binde alt i pensjonsprodukter. Greenleaf kan beregne maksimal frivillig innskuddspensjon, skatteeffekten for ENK eller AS, og hvordan lønn, utbytte og pensjonsinnbetalinger virker sammen.

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om eierøkonomi, lønn og uttak

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT