Skattemelding for næringsdrivende – hva skiller den fra privat?
Den må leveres aktivt, og den inneholder en næringsspesifikasjon med virksomhetens inntekter, kostnader, eiendeler, driftsmidler, skattemessige forskjeller og fremførbart underskudd. Et AS leverer som eget skattesubjekt gjennom regnskapssystemet; i et ENK leverer innehaveren sin personlige skattemelding med næringsspesifikasjonen integrert. Fristen er 31. mai, med mulighet for én måneds utsettelse.
Den kommer ikke ferdig utfylt
En vanlig lønnsmottaker mottar en skattemelding som i stor grad er forhåndsutfylt. Driver du næringsvirksomhet, må du i tillegg rapportere virksomhetens inntekter, kostnader, eiendeler og skattemessige forhold – og næringsdrivende må aktivt levere meldingen. Den blir ikke levert av seg selv ved fristen.
Hva er næringsspesifikasjonen?
Næringsspesifikasjonen kan blant annet inneholde inntekter, kostnader, eiendeler, relevant gjeld, driftsmidler og avskrivninger, skattemessige forskjeller, fremførbart underskudd og andre skatteopplysninger. Den har erstattet en rekke gamle RF-skjemaer og næringsoppgaver. Veiledninger som fortsatt viser til «næringsoppgave 1» eller «RF-1175» er utdaterte.
Små ENK får en forenklet versjon
Når du åpner næringsspesifikasjonen første gang, får du spørsmål om driftsinntektene er over 50 000 kroner. Svarer du nei, får du en forenklet næringsspesifikasjon. Merk hva dette ikke er: 50 000 kroner er ingen generell grense for når bokførings- eller skatteplikten starter. Grensen gjelder hvor omfattende skjemaet blir.
AS og ENK leverer forskjellig
AS er eget skattesubjekt og leverer gjennom regnskaps- eller årsoppgjørssystem. ENK er ikke eget skattesubjekt. Innehaveren leverer sin personlige skattemelding med næringsspesifikasjonen integrert – næringen og privatøkonomien møtes altså i én melding.
Skatten: 22 prosent mot personbeskatning
I et AS er ordinær selskapsskatt 22 prosent i 2026. I et ENK skattlegges overskuddet hos innehaveren. Det beregnes alminnelig inntekt, personinntekt etter foretaksmodellen, trygdeavgift og trinnskatt. Trygdeavgiften på annen næringsinntekt er 10,8 prosent i 2026, mot 7,6 prosent på lønn. Skal du ta penger ut av et AS, er det et eget spørsmål – se Lønn eller utbytte fra eget AS
Regnskapsresultat er ikke skattemessig resultat
Regnskapsresultatet må ofte omarbeides. Permanente forskjeller reverseres aldri – for eksempel ikke-fradragsberettigede kostnader eller skattefrie inntekter. Midlertidige forskjeller reverseres senere – typisk mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi på driftsmidler. Se Avskrivninger Midlertidige forskjeller gir grunnlag for utsatt skatt eller utsatt skattefordel i balansen.
Fritaksmetoden og gevinst- og tapskonto
Aksjegevinst som omfattes av fritaksmetoden er normalt fullt fritatt. For utbytte innenfor fritaksmetoden skal som hovedregel 3 prosent inntektsføres, som med 22 prosent skatt gir 0,66 prosent effektiv skatt. Konsernunntak finnes – se Fritaksmetoden På gevinst- og tapskonto inntektsføres minst 20 prosent av positiv saldo årlig, og inntil 20 prosent av negativ saldo kan fradragsføres.
Frist og egenendring
Ordinær leveringsfrist er 31. mai. Det kan søkes om én måneds utsettelse til 30. juni, og søknaden må sendes før den ordinære fristen. Virksomheten kan selv endre de tre siste inntektsårene. Etter treårsfristen må Skatteetaten eventuelt ta fastsettingen opp til endring.
Hvis noe er feil
Ordinær tilleggsskatt er normalt 20 prosent av den skattemessige fordelen når vilkårene er oppfylt, og skjerpet tilleggsskatt kan komme i tillegg ved grov uaktsomhet eller forsett – se Tilleggsskatt og skjerpet tilleggsskatt Retter virksomheten opplysninger reelt frivillig, før rettingen er framkalt av kontrolltiltak eller av opplysninger myndighetene allerede har, kan tilleggsskatten falle bort – se Frivillig retting Vi tar årsoppgjør, næringsspesifikasjon, skattemelding og korrigering av tidligere år – se også Årsoppgjøret steg for steg
Les mer
Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.
Mer om årsoppgjør og rapportering
- Hva må gjøres i årsoppgjøret for AS og ENK?
- Revisjonsplikt – når kan et AS velge bort revisor?
- Aksjonærregisteroppgaven – frist, innhold og feil
- Avskrivninger – hvilke saldogrupper og satser gjelder?
- Varelager ved årsoppgjør – hvordan telles og verdsettes det?
- Hvorfor er resultatet ikke det samme som pengene på konto?
- Hvor lenge må regnskapsmateriale oppbevares?
- Årshjul for AS – hvilke frister gjelder gjennom året?
Haster det?
Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.
TA KONTAKT