Hva må gjøres i årsoppgjøret for AS og ENK?

Balansen må dokumenteres post for post, inntekter og kostnader periodiseres til riktig år, og driftsmidler, varelager og feriepenger vurderes. Deretter skiller veiene: et AS har regnskapsplikt og skal utarbeide og sende inn årsregnskap, mens et vanlig lite ENK normalt bare rapporterer næringsinntekten i eierens skattemelding. Fristen for skattemelding og næringsspesifikasjon er 31. mai.

Fire ord som ikke betyr det samme

Årsoppgjør er prosessen hvor bokføringen avsluttes, avstemmes og korrigeres for året. Årsregnskap er det formelle finansregnskapet som regnskapspliktige virksomheter utarbeider etter regnskapsloven. Skattemeldingen rapporterer skattepliktig inntekt, formue og andre skatteopplysninger til Skatteetaten. Næringsspesifikasjonen er delen av skattemeldingen hvor virksomhetens regnskaps- og skatteopplysninger spesifiseres. De blandes ofte sammen, og én forveksling er verdt å merke seg med en gang: skattemeldingen godkjennes ikke som årsregnskap hos Regnskapsregisteret. Det er to separate leveranser til to forskjellige mottakere.

Den viktigste forskjellen mellom AS og ENK

Et AS er et eget retts- og skattesubjekt. Alle norske AS har regnskapsplikt og skal utarbeide årsregnskap. Et vanlig lite ENK har normalt ikke regnskapsplikt etter regnskapsloven, selv om foretaket fortsatt kan ha bokføringsplikt og skal rapportere næringsinntekten i eierens skattemelding. Et ENK blir normalt regnskapspliktig dersom det har eiendeler med verdi over 20 millioner kroner, eller i gjennomsnitt over 20 årsverk. Et regnskapspliktig ENK skal også sende årsregnskap til Regnskapsregisteret. Bokføringsplikt og regnskapsplikt er altså to forskjellige plikter, og et ENK kan ha den første uten den andre.

Start med balansen

Et godt årsoppgjør begynner ikke med resultatet, men med balansen. Alle vesentlige balanseposter bør kunne dokumenteres og forklares: bankinnskudd, kundefordringer, leverandørgjeld, lån, skatter og avgifter, lønnsposter, feriepenger, varelager og driftsmidler. Lønn og arbeidsgiveravgift bør avstemmes mot Avstemmingsinformasjon fra Skatteetaten. De gamle A06-oppgavene finnes ikke lenger – se Månedlig sjekkliste for lønnskjøringen En balansepost du ikke kan forklare, er en post som kan bli et spørsmål ved kontroll.

Inntekter og kostnader må havne i riktig år

Vanlige årsoppgjørsposter er påløpte kostnader, forskuddsbetalte kostnader, opptjente ikke-fakturerte inntekter og forskuddsbetalte inntekter. Slike periodiseringer kan påvirke resultatet betydelig. I mange virksomheter er det likevel avskrivninger som gir et større utslag på resultatet. Avskrivninger er også en form for periodisering: kostnaden ved et driftsmiddel fordeles over flere år i stedet for å belastes fullt ut i anskaffelsesåret. Hvorfor resultatet og bankkontoen sier forskjellige ting, står i Periodisering

Driftsmidler, varelager og feriepenger

Maskiner, biler, inventar, datautstyr og andre større driftsmidler må vurderes: skal de aktiveres, og i hvilken saldogruppe? Se Avskrivninger – saldogrupper og satser Har virksomheten varelager, skal beholdningen dokumenteres ved årsoppgjøret – se Varelager ved årsoppgjør Har virksomheten ansatte, skal opptjente feriepenger som ikke er utbetalt ved årsslutt normalt stå som gjeld i balansen, sammen med tilhørende arbeidsgiveravgift. Satsene står i Feriepenger

Skatt i et aksjeselskap

Ordinær selskapsskatt i 2026 er 22 prosent av skattepliktig alminnelig inntekt. Regnskapsresultatet må korrigeres for permanente og midlertidige forskjeller før skatten beregnes. Det er sjelden at regnskapsmessig resultat og skattemessig resultat er like.

Skatt i et ENK

Et ENK er ikke eget skattesubjekt. Netto næringsinntekt inngår i innehaverens alminnelige inntekt, og det beregnes personinntekt etter foretaksmodellen. Trygdeavgiften på annen næringsinntekt er 10,8 prosent i 2026 – mot 7,6 prosent på lønn. Nedre grense i personinntekten for å beregne trygdeavgift er 99 650 kroner. Denne forskjellen er en av grunnene til at valget mellom ENK og AS ikke bare er et spørsmål om ansvar.

Hva skal årsregnskapet inneholde?

Et årsregnskap skal minst inneholde resultatregnskap, balanse og noter, og notehenvisningene må stemme med notene. I tillegg kommer, for dem det gjelder: årsberetning og kontantstrømoppstilling – ingen av dem for foretak som følger reglene for små foretak – bærekraftsrapportering for dem som har plikt til det, og revisjonsberetning dersom selskapet har revisjonsplikt.

Er selskapet et lite foretak? Testen er ikke det du tror

Regnskapsloven § 1-5 deler foretakene i fire kategorier, og testen er at foretaket overskrider én eller ingen av tre terskler – ikke at det ligger under alle tre. Mikroforetak: balansesum 5 mill. kr, salgsinntekter 10 mill. kr, 10 årsverk. Små foretak: balansesum 84 mill. kr, salgsinntekter 168 mill. kr, 50 årsverk. Store foretak: overskrider minst to av balansesum 290 mill. kr, salgsinntekter 580 mill. kr og 250 årsverk. Mellomstore foretak er de som verken er mikro, små eller store. Det praktiske poenget: et selskap med 100 millioner i balansesum, men under grensene for salgsinntekter og ansatte, overskrider bare én terskel og er fortsatt et lite foretak. Mikroforetak følger dessuten reglene for små foretak med mindre noe annet er fastsatt.

Signering og generalforsamling

I et AS skal årsregnskapet signeres av samtlige styremedlemmer, og av daglig leder dersom selskapet har en. Ordinær generalforsamling skal for kalenderårs-AS avholdes senest 30. juni.

Frister: 31. mai, 30. juni og 31. juli

Skattemelding og næringsspesifikasjon: ordinær frist 31. mai. Det kan søkes om én måneds utsettelse – se Skattemelding for næringsdrivende Generalforsamling: senest 30. juni. Årsregnskap til Regnskapsregisteret: senest én måned etter at det er fastsatt. For kalenderårsforetak er 31. juli siste gebyrfrie yttergrense. Bommer dere på den siste, løper forsinkelsesgebyr – se Årsregnskapet er ikke levert. Hele årshjulet står i Årshjul for AS, og hvordan arbeidet fordeles gjennom året slik at årsoppgjøret blir mindre omfattende, står i Regnskapsåret måned for måned Vi kan ta avstemming, årsoppgjør, årsregnskap, næringsspesifikasjon og skattemelding for både AS og ENK. Skal vi ta hele årsoppgjøret, står det i Årsoppgjør og årsregnskap Skal du velge selskapsform, eller vurdere om ENK bør bli AS, se ENK eller AS og Når bør ENK bli AS? Borettslag har egne regnskapsregler med krav om oppstilling over disponible midler – se Årsregnskap for borettslag

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om årsoppgjør og rapportering

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT