Regnskap for e-handel – hvordan håndteres MVA, oppgjør og salg til utlandet?

Netto utbetaling fra Stripe eller Klarna er ikke omsetningen – kundesalget og gebyret må vises separat. Internasjonalt avgjøres alt av fire spørsmål: hvor er varen, hvem er selger, hvem er importør, og hvor skal MVA betales? VOEC gjelder varer under 3 000 kroner per vare inn til Norge, IOSS gjelder forsendelser til EU opp til 150 euro – og IOSS er en MVA-ordning, ikke et tollfritak.

Netto Stripe-utbetaling er ikke omsetningen

Er nettbutikken selv selger, må kundesalget og betalingsleverandørens gebyr vises separat. Kundesalg 12 500 kroner, Stripe-gebyr 350 kroner, bank 12 150 kroner. Omsetningen er 12 500 kroner. Gebyret er en egen kostnad, og 12 150 kroner er bare netto oppgjør. Bruk en oppgjørskonto per viktig betalingsleverandør, slik at balansen faktisk kan avstemmes. Et godt e-handelsregnskap kan følge kjeden ordre → betaling → oppgjør → vare → MVA → bank.

Markedsplasser kan være mer enn betalingsformidlere

Amazon, Etsy og andre markedsplasser kan etter utenlandske MVA-regler i enkelte situasjoner behandles som «deemed supplier». Derfor må virksomheten først fastslå: hvem er juridisk selger til kunden? Svaret avgjør om hele kundesalget er butikkens omsetning eller om plattformen har en annen rolle.

Internettsalg er normalt ikke kontantsalg

Når kunden bestiller og betaler over internett og varen sendes, regnes dette normalt ikke som kontantsalg etter kassasystemreglene. Bestiller kunden på nett, men betaler fysisk ved henting, kan situasjonen bli en annen – se Kontantomsetning og kassasystem

Returer, gavekort og valuta

En retur bør kobles tilbake til det opprinnelige salget. Regnskapet må korrigere salg, utgående MVA, betalingsoppgjør og varelager hvis varen kommer tilbake i salgbar stand. Ellers får virksomheten riktig bank, men feil omsetning og lager. Et fleksibelt gavekort som kan brukes på varer med forskjellig MVA-behandling behandles normalt som en forpliktelse fram til innløsning. Ikke bokfør alle gavekort likt. Salg og kjøp i utenlandsk valuta må omregnes til NOK. En senere kursendring fram til oppgjør er valutagevinst eller -tap – ikke ekstra salg. Utestående pengeposter i valuta må vurderes på nytt ved årsslutt.

Varelager kan ligge mange steder

Nettbutikkens varer kan ligge på eget lager, hos 3PL, hos Amazon FBA, på lager i EU eller være under transport. Det avgjørende er hvem som eier varene ved årsslutt. Skattemessig verdsettes varelager etter kostreglene, og varer som fortsatt eies kan normalt ikke skrives ned skattemessig bare fordi de er ukurante – se Varelager ved årsoppgjør Lager i utlandet kan samtidig utløse lokale MVA-plikter. Planlegg MVA før varene flyttes til lageret.

Import til Norge

MVA-registrerte norske virksomheter beregner normalt innførsels-MVA selv i mva-meldingen. MVA-grunnlaget er ikke nødvendigvis identisk med leverandørfakturaen: tolldeklarasjonens verdi, toll og relevante avgifter kan inngå. Avstem derfor tolldeklarasjoner mot regnskapet hver termin – hele beregningen står i MVA ved import av varer

VOEC – inn til Norge

VOEC er en forenklet ordning for blant annet utenlandske nettbutikker som selger lavverdige varer direkte til norske forbrukere. Grensen er under 3 000 kroner per vare, ikke per pakke. Mat, særavgiftsvarer, restriksjonsbelagte varer og varer over grensen følger ordinære importregler. VOEC er normalt ikke ordningen for en norsk nettbutikk med norsk lager.

Eksport fra Norge

Når en norsk butikk faktisk eksporterer varen ut av det norske MVA-området og dokumentasjonsvilkårene er oppfylt, kan salget omfattes av eksportfritaket. Dokumentasjonen må vise at varen faktisk forlot Norge. Gamle råd om at det alltid kreves et fysisk tollstempel er utdaterte.

Salg til EU – pass på 10 000-euromyten

EU har en terskel på 10 000 euro, men den gjelder fjernsalg av varer innenfor EU – ikke generelt for et selskap som bare er etablert i Norge. Et norsk selskap med lager i et EU-land kan få lokal MVA-registrering og i aktuelle tilfeller bruke Union OSS for grensekryssende B2C-salg videre i EU. EU fjernet samtidig det gamle MVA-fritaket for forsendelser under 22 euro: alle varer som importeres til EU er nå MVA-pliktige.

IOSS er en MVA-ordning, ikke et tollfritak

IOSS kan brukes ved kvalifiserende B2C-forsendelser til EU på opptil 150 euro, og gjør det mulig å kreve inn lokal EU-MVA i nettbutikken. Men ordningen forenkler deklarering og betaling av MVA. Den er ikke en tollfritaksordning, og reglene for toll på lavverdiforsendelser til EU har vært under endring. Kontroller gjeldende toll- og MVA-regler før frakt til EU-kunder prises inn. En norsk selger som sender kvalifiserende IOSS-varer fra Norge kan bruke ordningen uten EU-intermediary på grunn av samarbeidsavtalen Norge–EU. Sendes varen direkte fra for eksempel Kina til EU-kunden, kan intermediary være nødvendig.

Dropshipping er ikke én avgiftsmodell

Kartlegg alltid hvem som er selger, hvor varen befinner seg ved salget, hvem som organiserer transporten, hvem som er importør, hvilket land varen importeres til, og hvem som krever inn MVA. Norsk rett skiller dessuten mellom omsetning i Norge og omsetning til Norge for utenlandske nettbutikker. Boozt-saken fra 2024 viser at norsk språk, priser i NOK og mange norske kunder ikke alene avgjør at virksomheten har innenlandsk omsetning her – det kreves en helhetsvurdering.

Typiske feil

Netto oppgjør føres som salg. Retur korrigerer bank, men ikke MVA og lager. Alle gavekort behandles likt. Tolldeklarasjonen avstemmes ikke. VOEC brukes på norsk lagerdrift. Euroterskelen på 10 000 brukes feil av et norsk selskap. IOSS omtales som en tollfri ordning. Amazon FBA-lager etableres før lokal MVA er vurdert. Dropshipping startes uten at importørrollen er avklart. E-handel bør avstemmes kanal for kanal. For hver kanal må virksomheten kunne koble ordre, betaling, gebyr, retur, vare og bank – og internasjonalt bør fire spørsmål alltid komme først: hvor er varen, hvem er selger, hvem er importør, hvor skal MVA betales? For nettbutikk kan vi sette opp kanalavstemming, oppgjørskontoer og riktig MVA-behandling.

Les mer

Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.

Mer om bransjer med egne regler

Haster det?

Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.

TA KONTAKT