Arbeidsgiveravgift – hvilke soner og satser gjelder?
I 2026 er satsen 14,1 prosent i sone I, 10,6 prosent i sone II, 7,9 prosent i sone IVa, 6,4 prosent i sone III, 5,1 prosent i sone IV og 0 i sone V. Sonen bestemmes av hvor virksomheten skal være registrert, ikke av hvor den ansatte bor – og hjemmekontor gir derfor ikke lavere sats. Avgiften rapporteres månedlig, men betales annenhver måned.
Satsene i 2026
Sone I: 14,1 prosent Sone Ia: 14,1 prosent for ordinære næringer, men med en fribeløpsordning som gir redusert sats inntil fribeløpet er brukt opp. For landbruk og fiske er satsen 10,6 prosent. Sone II: 10,6 prosent Sone III: 6,4 prosent Sone IV: 5,1 prosent Sone IVa: 7,9 prosent for ordinære næringer, 5,1 prosent for landbruk og fiske Sone V: 0 Fribeløpet i sone Ia bygger på EU-reglene om bagatellmessig støtte og fastsettes i det årlige avgiftsvedtaket. Beløpet endres, så kontroller gjeldende fribeløp for året før det legges inn i lønnssystemet.
Hva inngår i grunnlaget?
Blant annet fastlønn og timelønn, overtid, bonus og provisjon, styrehonorar og andre honorarer, feriepenger når de utbetales, skattepliktige naturalytelser, trekkpliktig del av utgiftsgodtgjørelser, og arbeidsgivers pensjonsinnbetalinger. At pensjonstilskuddet også utløser avgift overrasker mange – se Obligatorisk tjenestepensjon. Og styrehonorar er arbeidsinntekt med avgiftsplikt, ikke en konsulentfaktura – se Styrehonorar
Kilometergodtgjørelse
Trekkfri sats for privat bil på yrkesreise er 3,50 kroner per kilometer i 2026. Overskytende del inngår normalt i avgiftsgrunnlaget. Betaler dere etter en høyere avtalesats, er altså mellomlegget både trekkpliktig og avgiftspliktig – se Reiseregning, diett og kilometergodtgjørelse
Hvilken sone brukes?
Hovedregelen er stedet virksomheten skal være registrert etter reglene for Enhetsregisteret. Har virksomheten registreringspliktige underenheter, kan disse få egne soner. Registrering av underenheter på ulike adresser påvirker bare hvilken sats som brukes – ikke et eventuelt fribeløp, som gjelder per virksomhet.
Ambulerende virksomhet
Utfører en ansatt mer enn halvparten av arbeidet i én bestemt annen sone i en kalendermåned, kan lønnen måtte fordeles mellom sonene. Merk formuleringen: arbeid i flere andre soner kan ikke summeres for å nå 50-prosentgrensen. Det må være én bestemt annen sone som alene passerer halvparten.
Hjemmekontor gir ikke lavere sats
Hjemmekontor regnes som ikke-stedbundet arbeid. En arbeidsgiver i sone I får derfor ikke automatisk lavere sats fordi arbeidstakeren bor i en billigere sone. Dette er en av de vanligste misforståelsene etter at hjemmearbeid ble normalt.
Særregler
Egne regler gjelder blant annet for stål og kull, finans og forsikring, enkelte konserninterne tjenester, og landbruk og fiske. Driver virksomheten i en av disse sektorene, kan den ikke uten videre bruke den geografiske satsen.
NAV-refusjoner reduserer grunnlaget
Refunderte sykepenger og andre kvalifiserende NAV-refusjoner kan redusere avgiftsgrunnlaget når de rapporteres korrekt – se Sykepenger og refusjon fra NAV Feil rapportering betyr her at virksomheten betaler avgift den ikke skal betale.
Betaling
Arbeidsgiveravgift rapporteres månedlig i a-meldingen, men betales annenhver måned: 15. januar, 15. mars, 15. mai, 15. juli, 15. september og 15. november. Dette er en annen rytme enn forskuddstrekket, som fra 2026 betales etter hver lønnsutbetaling. To forskjellige forfall fra samme lønnskjøring – se Månedlig sjekkliste for lønnskjøringen Vi tar soneplassering, avgiftsberegning og rapportering. Veldedige og allmennyttige organisasjoner har et eget fritak innenfor bestemte beløpsgrenser – se Lag og foreninger
Les mer
Innholdet her er generell veiledning, ikke råd i din konkrete sak. Frister, satser og beløp endres – sjekk alltid gjeldende regler, eller ta kontakt med oss.
Mer om lønn og ansatte
- Første ansatt – hva må være på plass før første lønning?
- Frilanser, oppdragstaker eller ansatt – hva er forskjellen?
- Feriepenger – hvordan beregnes og utbetales de?
- Sykepenger og refusjon fra NAV – hva er arbeidsgivers ansvar?
- Innleie av arbeidskraft – når er det lovlig?
- Reiseregning, diett og kilometergodtgjørelse – hva kan utbetales trekkfritt?
- Permittering – hvilke regler og lønnsplikt gjelder?
- Ansatte i utlandet eller utenlandske ansatte i Norge – hva gjelder?
- Månedlig sjekkliste for lønnskjøringen – hva må gjøres, og når?
Haster det?
Vi kan kartlegge hva som faktisk må gjøres, hvilken dokumentasjon som finnes og hvor raskt det kan løses. Du når oss også på kveldstid og i helger.
TA KONTAKT